【学习资料536】疑特申报实例11:金融服务总机构汇总纳税(一般纳税人)

房产        2019-09-14   来源:嘉嘉漫画


金融服务总机构汇总纳税申报

 

    一、营业税为汇总缴纳的企业

    1:按月申报的企业汇总缴纳增值税

A公司为一般纳税人,营业税为汇总缴纳企业,现为批准汇总缴纳增值税的总机构,下设BC两个分支机构。20165月发生业务如下:

1.A公司取得应税收入10600元,开具增值税专用发票注明销售额10000元,税额600元;购进货物支付价款1170元,取得符合抵扣条件的增值税专用发票注明销售额1000元,税额170元。

2.B公司和C公司分别取得收入5300元和3180元,均由总公司统一开具增值税专用发票。

    相关政策:  

    提供金融服务的纳税人,应向其机构所在地的主管国税机关申报缴纳增值税。总分机构申请汇总缴纳增值税,由财政部、国家税务总局批准。总分机构均在福建省内的,由福建省财政局、福建省国家税务局批准。

营改增前已在总机构所在地地方税务局汇总缴纳营业税的,经福建省财政局、福建省国家税务局批准,由总机构在机构所在地国家税务局汇总缴纳增值税。

该案例中A企业以前为汇总缴纳营业税企业,2016年后已由福建省财政局、福建省国家税务局局批准汇总缴纳增值税。企业下设分支机构的进销项均由总机构统一核算并开具发票。A企业为按月申报的一般纳税人,在20166月征期内,由A公司汇总申报下设分支机构BC公司的增值税。

    报表填写:

    1.A公司汇总全部分支机构的收入计算销项税额:

增值税发票开票金额=10000+5300÷(1+6%+3180÷(1+6%=18000元,税额=18000×6%=1080元。

填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(一)第5行“6%税率”中的第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项(应纳)税额”栏次。

    2.A公司汇总全部分支机构取得的进项税额

符合抵扣条件的进项金额=1000元,进项税额=170元。

填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(二)第1行“认证相符的增值税专用发票”、第2行“其中:本期认证相符且本期申报抵扣”、第12行“当期申报抵扣进项税额合计”中的份数、金额、税额栏次。

 

    3.将当期申报抵扣的进项税额填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》本期抵扣进项税额结构明细表中的对应栏次。

 

    2:按季申报的企业汇总缴纳增值税

A公司为一般纳税人,营业税为汇总缴纳企业,现为批准汇总缴纳增值税的总机构,下设BC两个分支机构。

2016年5月发生业务如下:

    1.A公司取得应税收入10600元,开具增值税专用发票注明销售额10000元,税额600元;购进货物支付价款1170元,取得符合抵扣条件的增值税专用发票注明销售额1000元,税额170元。

    2.B公司和C公司分别取得收入5300元和3180元,均由总公司统一开具增值税专用发票。

2016年6月发生业务如下:

1.A公司取得应税收入21200元,开具增值税专用发票注明销售额20000元,税额1200元;接受咨询服务支付价款5300元,取得符合抵扣条件的增值税专用发票注明销售额5000元,税额300元。

    2.B公司和C公司分别取得收入2120元和4240元,均由总公司统一开具增值税专用发票。

    相关政策:  

该案例中A企业以前为汇总缴纳营业税企业,2016年后已由北京市财政局、北京市国家税务局批准汇总缴纳增值税。A企业为按季申报的一般纳税人,在20167月征期内,由A公司汇总申报下设分支机构BC公司5月、6月的全部收入。

    报表填写:

    1. A公司汇总全部分支机构的收入计算销项税额:

增值税发票开票金额=10000+5300÷(1+6%+3180÷(1+6%+20000+2120÷(1+6%+4240÷(1+6%=44000元,税额=44000×6%=2640元。

填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(一)第5行“6%税率”中的第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项(应纳)税额”栏次。

 

    2.A公司汇总全部分支机构取得的进项税额

符合抵扣条件的进项金额=1000+5000=6000元,进项税额=170+300=470元。

填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(二)第1行“认证相符的增值税专用发票”、第2行“其中:本期认证相符且本期申报抵扣”、第12行“当期申报抵扣进项税额合计”中的份数、金额、税额栏次。

 

    3.将当期申报抵扣的进项税额填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》本期抵扣进项税额结构明细表中的对应栏次。

 

 

    二、营业税为非汇总缴纳的企业

   3:按月申报的企业汇总缴纳增值税

A公司为一般纳税人,营业税为非汇总缴纳企业,各分支机构在实际经营地缴纳营业税,现为批准汇总缴纳增值税的总机构,下设BC两个分支机构。B分支机构注册经营地为莆田市、C分支机构注册经营地为泉州市。20165月发生业务如下:

    1.A公司取得应税收入10600元,开具增值税专用发票注明销售额10000元,税额600元;购进货物支付价款1170元,取得符合抵扣条件的增值税专用发票注明销售额1000元,税额170元。

    2.B公司和C公司分别取得收入5300元和3180元,未开具发票。

    相关政策:  

    提供金融服务的纳税人,应向其机构所在地的主管国税机关申报缴纳增值税。总分机构申请汇总缴纳增值税,由财政部、国家税务总局批准。总分机构均在福建省内的,由福建省财政局、福建省国家税务局批准。

银行、保险企业纳税人申请总分机构汇总缴纳增值税的,经福建省财政局、福建省国家税务局批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管国税机关申报纳税,采取由总机构按照申报所属时期汇总计算总应纳税额,依据总机构和各分支机构收入占总收入的比重分配税款,分别在总机构和各分支机构所在地主管国税机关缴纳入库的方法。

该案例中A企业以前为非汇总缴纳营业税企业,2016年后已由福建省财政局、福建省国家税务局批准汇总缴纳增值税。A企业为按月申报的一般纳税人,在20166月征期内,由A公司汇总申报增值税,计算应纳税额,并按照ABC公司的收入占比分配税款,分别在各自机构所在地缴纳入库。

    报表填写:

    1.A公司汇总全部分支机构的收入计算缴销项税额:

增值税发票开票金额=10000,销项税额=600

未开具发票销售额=5300÷(1+6%+3180÷(1+6%=8000元,销项税额

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